(Cập nhật theo Thông tư 86/2024/TT-BTC – áp dụng tại Cục Thuế/Đội Thuế quản lý trực tiếp)
Bài viết hướng dẫn chi tiết thời hạn – nơi nộp – quy trình – hồ sơ – thời gian xử lý – kết quả đối với các tình huống chia, tách, hợp nhất, sáp nhập. Mục tiêu giúp doanh nghiệp/tổ chức triển khai đúng hạn, đúng mẫu, đúng kênh điện tử, hạn chế rủi ro vi phạm hành chính.
1. Thời hạn & nơi nộp hồ sơ
1.1. Chia tổ chức
- Tổ chức bị chia: Nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST trong 10 ngày làm việc kể từ ngày có Quyết định chia hoặc văn bản tương đương.
- Tổ chức mới được chia: Thực hiện đăng ký thuế lần đầu trong 10 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên Giấy phép thành lập & hoạt động/Giấy phép tương đương.
- Tổ chức kinh tế (trừ tổ hợp tác): Nộp tại Cục Thuế nơi đặt trụ sở.
- Tổ hợp tác, tổ chức khác:
- Do cơ quan TW/cấp tỉnh thành lập → nộp tại Cục Thuế nơi trụ sở;
- Do cơ quan cấp huyện thành lập hoặc tổ hợp tác → nộp tại Đội Thuế nơi trụ sở.
1.2. Tách tổ chức
- Tổ chức bị tách: Nếu thay đổi thông tin đăng ký thuế sau tách → phải đăng ký thay đổi trong 10 ngày làm việc kể từ ngày được cấp giấy tờ thành lập tương ứng.
- Tổ chức được tách: Đăng ký thuế lần đầu trong 10 ngày làm việc; nơi nộp như mục 1.1.
1.3. Sáp nhập tổ chức
- Tổ chức bị sáp nhập: Nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST trong 10 ngày làm việc kể từ ngày có Hợp đồng sáp nhập hoặc văn bản tương đương.
- Tổ chức nhận sáp nhập: Nếu phát sinh thay đổi thông tin ĐKT sau sáp nhập → phải đăng ký thay đổi trong 10 ngày làm việc kể từ ngày được cấp giấy tờ thành lập tương ứng.
1.4. Hợp nhất tổ chức
- Các tổ chức bị hợp nhất: Nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST trong 10 ngày làm việc kể từ ngày có Hợp đồng hợp nhất hoặc văn bản tương đương.
- Tổ chức hợp nhất (mới): Đăng ký thuế lần đầu trong 10 ngày làm việc; nơi nộp như mục 1.1.
Kênh nộp điện tử: Có thể nộp qua Cổng TCT, Cổng DVCQG/cấp Bộ/cấp tỉnh đã kết nối hoặc T-VAN. Lập tờ khai, đính kèm hồ sơ (nếu có), ký số và gửi theo TT 19/2021/TT-BTC & TT 46/2024/TT-BTC.
2. Quy trình tiếp nhận & xử lý
2.1. Hồ sơ giấy (nộp trực tiếp)
- Hợp lệ: Đóng dấu tiếp nhận, ghi ngày nhận, lập phiếu hẹn trả kết quả.
- Chưa hợp lệ: Hướng dẫn hoàn thiện hồ sơ.
2.2. Hồ sơ giấy (qua bưu chính)
- Đóng dấu, ghi ngày nhận, vào sổ văn thư. Nếu thiếu → thông báo bổ sung trong 02 ngày làm việc theo mẫu 01/TB-BSTT-NNT (NĐ 126/2020/NĐ-CP).
2.3. Hồ sơ điện tử
- Tiếp nhận: Hệ thống gửi thông báo trong 15 phút kể từ thời điểm nhận hồ sơ.
- Giải quyết: Kiểm tra – xử lý và trả kết quả điện tử theo hạn của TT 86/2024/TT-BTC; nếu hồ sơ chưa đúng/đủ → thông báo không chấp nhận trong 02 ngày làm việc.
3. Thành phần hồ sơ
3.1. Đăng ký thuế lần đầu (tổ chức mới được chia/tách/hợp nhất)
- Đối với tổ chức kinh tế (trừ tổ hợp tác):
- 01-ĐK-TCT (tờ khai đăng ký thuế);
- BK01/BK02/BK03/BK04/BK05/BK06-ĐK-TCT (nếu có);
- Bản sao (không chứng thực) Quyết định chia/Hợp đồng hợp nhất/Hợp đồng sáp nhập hoặc văn bản tương đương.
- Đối với tổ chức khác & tổ hợp tác:
- 01-ĐK-TCT;
- BK01/BK02/BK03/BK04 (nếu có);
- Bản sao (không chứng thực) Quyết định chia/Hợp đồng hợp nhất/Hợp đồng sáp nhập hoặc văn bản tương đương.
3.2. Chấm dứt hiệu lực MST (tổ chức bị chia/bị sáp nhập/bị hợp nhất)
- 24/ĐK-TCT (văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực MST);
- Bản sao (không chứng thực) Quyết định chia/Hợp đồng hợp nhất/Hợp đồng sáp nhập hoặc văn bản tương đương.
3.3. Thay đổi thông tin đăng ký thuế (tổ chức bị tách, tổ chức nhận sáp nhập)
- 08-MST (tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin);
- Bản sao Quyết định tách/Hợp đồng sáp nhập (hoặc văn bản tương đương);
- Bản sao Giấy phép thành lập & hoạt động/Quyết định thành lập (hoặc giấy tờ tương đương).
Số lượng hồ sơ: 01 bộ.
4. Thời hạn giải quyết
4.1. Đăng ký thuế lần đầu (sau chia, tách, hợp nhất)
- 03 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế nhận đủ hồ sơ hợp lệ.
4.2. Chấm dứt hiệu lực MST (bị chia, sáp nhập, hợp nhất)
- Trong 02 ngày làm việc: Cơ quan thuế ban hành mẫu 17/TB-ĐKT (thông báo NNT ngừng hoạt động & đang làm thủ tục chấm dứt MST), đồng thời chuyển trạng thái trên hệ thống sang “ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục”.
- Thông báo 35/TB-ĐKT: Gửi đơn vị chủ quản/đơn vị phụ thuộc khi hồ sơ của chủ quản đã nộp nhưng phụ thuộc chưa hoàn tất thủ tục.
- Chuyển nghĩa vụ thuế (nếu phụ thuộc/đơn vị bị chia–sáp nhập–hợp nhất không đủ khả năng hoàn thành nghĩa vụ): Ban hành mẫu 39/TB-ĐKT để chuyển sang đơn vị chủ quản/đơn vị mới.
- Trong 03 ngày làm việc kể từ khi NNT hoàn thành nghĩa vụ thuế (hoặc cơ quan thuế hoàn tất chuyển nghĩa vụ), ban hành mẫu 18/TB-ĐKT (chấm dứt hiệu lực MST).
4.3. Thay đổi thông tin đăng ký thuế (tổ chức bị tách/nhận sáp nhập)
- 02 ngày làm việc: Trường hợp không phải cấp lại Giấy chứng nhận ĐKT.
- 03 ngày làm việc: Trường hợp phải cấp lại Giấy chứng nhận ĐKT.
5. Cách thức thực hiện
- Nộp trực tiếp tại Cục Thuế/Đội Thuế;
- Qua bưu chính;
- Điện tử qua Cổng TCT/Cổng DVCQG/cấp Bộ/cấp tỉnh/T-VAN (theo TT 19/2021, TT 46/2024).
6. Kết quả thủ tục
- Tổ chức mới (sau chia/tách/hợp nhất): Giấy chứng nhận đăng ký thuế (lần đầu).
- Tổ chức bị chia/sáp nhập/hợp nhất:
- 17/TB-ĐKT (ngừng hoạt động & đang làm thủ tục chấm dứt MST),
- 18/TB-ĐKT (chấm dứt hiệu lực MST),
- 35/TB-ĐKT (thông báo đến chủ quản/phụ thuộc),
- 39/TB-ĐKT (thông báo chuyển nghĩa vụ thuế).
- Tổ chức bị tách/nhận sáp nhập thay đổi thông tin: Giấy chứng nhận ĐKT mới (nếu có thay đổi trên GCN).
Phí, lệ phí: Không thu.
7. Lưu ý chuyên gia (Sài Gòn O2O)
- Lập timeline ngược từ mốc “quyết định/hợp đồng” để không trễ hạn 10 ngày.
- Rà soát nghĩa vụ thuế – hóa đơn – tờ khai của đơn vị phụ thuộc trước khi nộp hồ sơ chấm dứt, tránh treo trạng thái “chưa hoàn thành thủ tục”.
- Hồ sơ điện tử: kiểm tra định dạng file, chữ ký số, biên nhận, lưu mã hồ sơ để theo dõi.
- Khi sáp nhập/hợp nhất, chuẩn bị bảng kê nghĩa vụ thuế để chủ động cho tình huống chuyển nghĩa vụ (mẫu 39/TB-ĐKT).
8. Căn cứ pháp lý
- Luật Quản lý thuế 2019; Luật sửa đổi, bổ sung một số luật ngày 29/11/2024.
- Nghị định 126/2020/NĐ-CP (mẫu 01/TB-BSTT-NNT).
- Thông tư 19/2021/TT-BTC, Thông tư 46/2024/TT-BTC (giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế).
- Thông tư 86/2024/TT-BTC (đăng ký thuế; các mẫu 01/08/24-ĐK-TCT, BK01–BK06, 17/18/35/39-TB-ĐKT).
✍️ Tác giả: Sài Gòn O2O
