- Căn cứ pháp lý: Luật 56/2024/QH15 (29/11/2024); Nghị định 117/2025/NĐ-CP (09/06/2025); Luật Thuế GTGT; Luật Thuế TNCN; Luật Quản lý thuế; Thông tư 86/2024/TT-BTC.
- Phạm vi áp dụng bản này: Hộ/cá nhân cư trú kinh doanh trên nền tảng TMĐT không có chức năng thanh toán → tự đăng ký, tự khai, tự nộp.
Căn cứ và đối tượng áp dụng
- Luật 56/2024/QH15: quy định sàn/nền tảng có chức năng thanh toán phải khấu trừ, nộp thay, kê khai thuế cho người bán.
- Nghị định 117/2025/NĐ-CP: quy định quản lý thuế đối với kinh doanh trên TMĐT/nền tảng số.
- Phần hướng dẫn này dành cho hộ, cá nhân cư trú bán hàng/dịch vụ trên nền tảng không có chức năng thanh toán, phải trực tiếp thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Xác định cá nhân cư trú (thuế TNCN):
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục; hoặc
- Có nơi ở thường xuyên (thường trú hoặc nhà thuê có hợp đồng).
Đăng ký thuế
1. Đã có mã số thuế (MST)
- Tiếp tục dùng MST hiện có để khai, nộp theo quy định.
- Theo Thông tư 86/2024/TT-BTC, từ 01/07/2025, cá nhân được dùng số định danh cá nhân (CCCD 12 số) thay MST nếu dữ liệu khớp CSDL dân cư.
- Nếu không khớp/thiếu thông tin, MST sẽ tạm ở trạng thái “chờ cập nhật thông tin số định danh cá nhân” → người nộp thuế cần cập nhật trên eTaxMobile trước khi dùng số định danh thay MST.
2. Chưa có MST (đăng ký lần đầu)
2.1. Hồ sơ đăng ký
- Trường hợp dùng số định danh cá nhân thay MST:
- Tờ khai 03-ĐK-TCT (kèm Thông tư 86/2024/TT-BTC).
- Trường hợp cơ quan thuế cấp MST:
- Tờ khai 03-ĐK-TCT;
- Bản sao hộ chiếu (còn hiệu lực) nếu áp dụng.
2.2. Nơi nộp
- Nộp tại cơ quan thuế nơi cư trú (thường trú/tạm trú/nơi ở hiện tại).
2.3. Cách nộp hồ sơ
- Trực tiếp tại cơ quan thuế; hoặc
- Bưu chính; hoặc
- Trực tuyến:
- Cổng TMĐT HKD:https://canhantmdt.gdt.gov.vn
- Đăng nhập VNeID mức 2 → Chọn Đăng ký thuế;
- Chọn Tờ khai 03-ĐK-TCT → điền chỉ tiêu bắt buộc;
- Hoàn tất & gửi cơ quan thuế.
- Cổng DVC Quốc gia (hoặc Cổng Cục Thuế):
- Đăng nhập → Đăng ký thuế;
- Chọn 03-ĐK-TCT → kê khai;
- Đính kèm hồ sơ (nếu yêu cầu) → gửi.
- Cổng TMĐT HKD:https://canhantmdt.gdt.gov.vn
Thời hạn phản hồi: 03 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế gửi GCN đăng ký thuế & Thông báo MST qua email/SMS đã đăng ký.
Lưu ý: Hộ/cá nhân cần cung cấp MST/định danh, giấy tờ định danh, thông tin hàng hóa/dịch vụ… cho sàn (nếu có) để xác định đúng nghĩa vụ thuế theo NĐ 117/2025.
Khai thuế
1. Kỳ khai
- Khai theo tháng: áp dụng khi kinh doanh thường xuyên.
- Khai theo từng lần phát sinh: áp dụng khi không thường xuyên.
2. Tỷ lệ tính thuế trên doanh thu (mỗi giao dịch hoàn tất)
2.1. Thuế GTGT
- Hàng hóa: 1%
- Dịch vụ: 5%
- Vận tải/dịch vụ gắn với hàng hóa: 3%
2.2. Thuế TNCN
- Cá nhân cư trú:
- Hàng hóa: 0,5%
- Dịch vụ: 2%
- Vận tải/dịch vụ gắn với hàng hóa: 1,5%
- Cá nhân không cư trú:
- Hàng hóa: 1%
- Dịch vụ: 5%
- Vận tải/dịch vụ gắn với hàng hóa: 2%
3. Doanh thu tính thuế
- GTGT: Tổng doanh thu cung cấp hàng hóa/dịch vụ phát sinh ở trong nước trong kỳ.
- TNCN (cá nhân cư trú): Tổng doanh thu phát sinh trong & ngoài nước trong kỳ.
Ví dụ (đơn vị giả định):
- Giá niêm yết: 1.000; Voucher sàn: 40; Voucher người bán: 20; Giảm phí ship sàn: 10; Phí ship người mua: 30; Phí sàn bên bán chịu: 50.
- Doanh thu tính thuế GTGT & TNCN = Giá bán − Voucher của người bán = 1.000 − 20 = 980
4. Hồ sơ khai thuế
- Tờ khai 02/CNKD-TMĐT (kèm NĐ 117/2025/NĐ-CP).
5. Nơi nộp hồ sơ
- Cơ quan thuế nơi ở hiện tại/tạm trú/thường trú của cá nhân.
6. Cách nộp hồ sơ (trực tuyến)
- Đăng nhập Cổng tiếp nhận & xử lý TTHC;
- Chọn thủ tục 02/CNKD-TMĐT → kê khai online;
- Nộp hồ sơ;
- Nhập OTP (qua điện thoại/email) → Xác nhận nộp.
7. Thời hạn nộp hồ sơ
- Theo tháng: chậm nhất ngày 20 của tháng sau.
- Ví dụ: Doanh thu tháng 05/2025 → hạn nộp 20/06/2025.
- Theo lần phát sinh: chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ.
- Ví dụ: Phát sinh ngày 05/05/2025 → hạn nộp 15/05/2025.
- Nếu hạn rơi vào ngày nghỉ, chuyển sang ngày làm việc kế tiếp.
Nộp thuế
1. Hình thức nộp
- Cổng tiếp nhận & xử lý TTHC.
- Cổng DVC Quốc gia.
- Ngân hàng/chi nhánh NH nước ngoài (tại quầy, Internet/Mobile Banking).
- Ứng dụng eTaxMobile.
2. Cách nộp chi tiết
a) Trên Cổng tiếp nhận & xử lý TTHC
- Đăng nhập theo MST → Lập Giấy nộp tiền (GNT).
- Trường hợp chưa có ID khoản phải nộp → tự kê khai GNT (cơ quan thuế, KBNN, nội dung thu).
- Trường hợp đã có ID → kiểm tra GNT tự điền sẵn.
- Xác nhận GNT bằng OTP → Tra cứu GNT/Thông báo trên Cổng.
b) Trên Cổng DVC Quốc gia
- Đăng nhập → liên kết tài khoản ngân hàng theo hướng dẫn.
- Kê khai thông tin cơ quan thuế/KBNN/nội dung nộp trên GNT → xác nhận hoàn thành.
- Tra cứu GNT/Thông báo trên Cổng.
c) Qua ngân hàng
- Nộp tại quầy/Internet Banking/Mobile Banking theo biểu mẫu ngân hàng.
- Tra cứu GNT/Thông báo tại cổng thanh toán của ngân hàng.
d) Trên eTaxMobile (cá nhân cư trú có tài khoản)
- Đăng nhập eTaxMobile (tài khoản định danh/thuế điện tử).
- Chọn Nhóm chức năng nộp thuế:
- Chưa phát sinh: “Tự lập GNT” → điền đủ cơ quan thuế/KBNN/nội dung thu.
- Đã phát sinh: “Nộp thuế” → “Tra cứu khoản nộp” → “Tạo GNT”.
- Nhập OTP ngân hàng liên kết → Hoàn tất nộp.
Hoàn thuế
1. Trường hợp được hoàn
- Đã bị sàn có chức năng thanh toán khấu trừ/nộp thay trong năm nhưng tổng doanh thu năm của toàn bộ hoạt động thuộc diện không chịu GTGT/TNCN → được hoàn số nộp thừa (sau khi sàn đã hoàn tất kê khai, nộp thay của năm).
- Tự thực hiện nghĩa vụ thuế trong năm nhưng doanh thu năm thuộc diện không chịu GTGT/TNCN → được hoàn số nộp thừa.
2. Hồ sơ – nơi nộp – cách nộp
- Hồ sơ: Văn bản đề nghị hoàn mẫu 03/CNKD-TMĐT.
- Nơi nộp: Cơ quan thuế nơi ở hiện tại/tạm trú/thường trú tại thời điểm nộp.
- Cách nộp: Cổng TMĐT HKD hoặc eTaxMobile.
3. Gợi ý thao tác (đề nghị hoàn trực tuyến)
- Đăng nhập eTaxMobile hoặc Cổng TMĐT HKD.
- Chọn Hoàn thuế → Mẫu 03/CNKD-TMĐT.
- Hệ thống gợi ý sẵn chỉ tiêu từ dữ liệu thuế:
- Nếu đúng/đủ → Chấp nhận → Hoàn thành kê khai;
- Nếu chưa đúng/đủ → Sửa → Hoàn thành kê khai.
- Nhập OTP → Gửi hồ sơ.
Tra cứu thông tin thuế
1. Nội dung có thể tra cứu
- Đăng ký thuế: MST, thông tin đăng ký, cơ quan quản lý.
- Hồ sơ khai thuế: danh sách tờ khai đã nộp, chi tiết từng tờ khai.
- Nghĩa vụ thuế: phải nộp, đã nộp, còn nợ, nộp thừa, đã khấu trừ, miễn/giảm/hoàn.
- Thông báo của cơ quan thuế: yêu cầu bổ sung, nhắc nộp, thông báo khác.
2. Cách tra cứu
2.1. Trên Cổng TMĐT HKD – https://canhantmdt.gdt.gov.vn
- Đăng nhập MST & mật khẩu.
- Chọn Tra cứu → chọn loại thông tin.
- Nhập điều kiện tìm kiếm (nếu có) → Tra cứu.
- Có thể tải về hoặc xem Hướng dẫn sử dụng trên Cổng.
2.2. Trên ứng dụng eTaxMobile
- Tải eTaxMobile (iOS/Android) → đăng nhập MST & mật khẩu.
- Chọn Tra cứu → chọn loại thông tin.
- Nhập điều kiện (nếu có) → Tra cứu.
- Xem thêm Hỗ trợ trong ứng dụng.
