Khai thay thuế TNCN cho cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng là bất động sản

Khai thay thuế TNCN cho cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm nhà ở/công trình hình thành trong tương lai, công trình đã bàn giao nhưng chưa cấp sổ)

Tác giả: Sài Gòn O2O

1. Ai phải khai thay và nộp ở đâu?

• Người khai thay: Tổ chức/cá nhân thực hiện thủ tục thay cho người có thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là BĐS.
• Nơi nộp hồ sơ:
  • Bộ phận Một cửa liên thông hoặc Chi cục Thuế nơi có BĐS.
  • Văn phòng đăng ký đất đai nơi có BĐS (đối với địa phương chưa thực hiện cơ chế một cửa liên thông tại thuế).

2. Thời hạn nộp hồ sơ

• Không thỏa thuận bên mua nộp thay: Nộp chậm nhất 10 ngày kể từ thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực.
• Có thỏa thuận bên mua nộp thay: Nộp tại thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng BĐS.
• Nhà/công trình hình thành trong tương lai: Nộp khi cá nhân nộp hồ sơ khai thuế với cơ quan thuế theo hướng dẫn từng dự án.

3. Quy trình thực hiện

Bước 1. Chuẩn bị và nộp hồ sơ

• Tổ chức/cá nhân khai thay lập tờ khai và bộ hồ sơ theo mục 4, nộp tại nơi quy định ở mục 1.
• Có thể nộp trực tiếp, bưu chính, hoặc điện tử (Cổng TCT/Cổng DVC hoặc T-VAN).

Bước 2. Cơ quan thuế tiếp nhận – xử lý

• Nộp trực tiếp/bưu chính: Tiếp nhận, kiểm tra và giải quyết theo quy định.
• Nộp điện tử: Tiếp nhận, kiểm tra, phản hồi và trả kết quả (nếu có) trên hệ thống điện tử.

4. Thành phần hồ sơ (01 bộ)

1. Tờ khai 03/BĐS-TNCN (áp dụng cho chuyển nhượng; thừa kế, quà tặng là BĐS).
2. Bản sao CMND/CCCD/Hộ chiếu (đối với người không có quốc tịch Việt Nam) phù hợp thông tin trên tờ khai.
3. Giấy tờ về BĐS:
   • Trường hợp đã có sổ: Bản sao Giấy chứng nhận QSDĐ, quyền sở hữu nhà ở và tài sản gắn liền với đất (kèm cam kết chịu trách nhiệm).
   • Chuyển nhượng HĐMB nhà ở/công trình hình thành trong tương lai hoặc đã bàn giao nhưng chưa cấp sổ:
     • Bản sao chứng thực Hợp đồng mua bán/ký với chủ đầu tư cấp I, II hoặc sàn giao dịch của chủ dự án; hoặc
     • Bản sao chứng thực Hợp đồng góp vốn để có quyền mua nền/căn hộ ký trước ngày hiệu lực NĐ 71/2010/NĐ-CP.
     • Chuyển nhượng từ lần thứ 2 trở đi: Xuất trình thêm hợp đồng chuyển nhượng liền kề trước đó.
   • Ủy quyền BĐS: Nộp Hợp đồng ủy quyền.
4. Hợp đồng chuyển nhượng (hoặc hợp đồng chuyển nhượng HĐMB/ủy quyền như trên).
5. Tài liệu chứng minh miễn/không phải nộp/tạm chưa phải nộp thuế (nếu thuộc diện).
6. Văn bản ủy quyền khai thay (nếu có).

Lưu ý: Cơ quan thuế có quyền yêu cầu xuất trình bản chính để đối chiếu.

5. Hình thức nộp hồ sơ

1. Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế.
2. Gửi qua bưu chính.
3. Nộp điện tử qua Cổng thông tin Tổng cục Thuế/Cổng DVC nhà nước/T-VAN.

6. Thời hạn giải quyết và kết quả

• Thời hạn xử lý:
  • Tối đa 05 ngày làm việc kể từ ngày nộp trực tiếp hoặc ngày hồ sơ từ cơ chế một cửa liên thông chuyển đến (áp dụng cho khai lần đầu, khai khi thay đổi căn cứ tính thuế, khai bổ sung).
  • Tối đa 05 ngày làm việc đối với phiếu chuyển thông tin xác định nghĩa vụ tài chính do cơ quan có thẩm quyền gửi thuế.
  • Nếu thay đổi người nộp thuế nhưng người trước đã hoàn thành nghĩa vụ thuế năm → không ban hành thông báo nộp thuế.
• Kết quả: Thông báo nộp tiền thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng BĐS mẫu 03/TB-BĐS-TNCN.

7. Đối tượng, cơ quan giải quyết, lệ phí

• Đối tượng thực hiện: Tổ chức, cá nhân.
• Cơ quan giải quyết: Chi cục Thuế nơi có BĐS/đơn vị tiếp nhận theo một cửa liên thông.
• Lệ phí: Không.

8. Mẫu biểu cần dùng

• Tờ khai 03/BĐS-TNCN (NĐ 126/2020 – Phụ lục I; TT 80/2021 – Phụ lục II).
• Thông báo 03/TB-BĐS-TNCN (theo NĐ 126/2020 – Phụ lục II, danh mục thông báo của cơ quan thuế).

9. Yêu cầu khi nộp điện tử

• Tuân thủ đầy đủ điều kiện, quy định về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế theo TT 19/2021/TT-BTC (và hướng dẫn liên quan).

10. Căn cứ pháp lý chính

1. Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.
2. Nghị định 126/2020/NĐ-CP (chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế).
3. Thông tư 80/2021/TT-BTC (hướng dẫn thi hành Luật QLT và NĐ 126).
4. Thông tư 19/2021/TT-BTC (giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế).

11. Checklist nộp hồ sơ nhanh (in ra để dùng)

• 03/BĐS-TNCN ✔️
• CMND/CCCD/Hộ chiếu (bản sao) ✔️
• Giấy tờ về BĐS hoặc HĐMB/ủy quyền (bản sao chứng thực theo trường hợp) ✔️
• Hợp đồng chuyển nhượng/ủy quyền ✔️
• Tài liệu miễn/không phải nộp/tạm chưa nộp (nếu có) ✔️
• Giấy ủy quyền khai thay (nếu có) ✔️
• Kiểm tra thời hạn 10 ngày/điểm đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng ✔️