1) Xác định đối tượng thực hiện nghĩa vụ thuế
Cá nhân không cư trú tại Việt Nam kinh doanh trên nền tảng TMĐT không có chức năng thanh toán, phát sinh doanh thu hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam, có nghĩa vụ tự khai, tự nộp thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu.
Ghi nhớ: “Tiêu dùng tại Việt Nam” là căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế với Việt Nam.
2) Tỷ lệ % tính thuế theo doanh thu
2.1. Thuế GTGT
- Hàng hóa: 1%
- Dịch vụ: 5%
- Vận tải/dịch vụ gắn với hàng hóa: 3%
- Khác/không xác định nhóm: 5%
2.2. Thuế TNCN (đối với cá nhân không cư trú)
- Hàng hóa: 1%
- Dịch vụ: 5%
- Vận tải: 2%
- Khác/không xác định nhóm: 5%
Lưu ý: Hàng hóa làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam đã nộp GTGT ở khâu nhập khẩu, nên không kê GTGT tại chỉ tiêu hàng hóa cho phần bán ra.
3) Hướng dẫn đăng ký thuế (MST)
3.1. Nguyên tắc & điều kiện
- Cá nhân không cư trú chưa có MST Việt Nam sẽ được cấp MST 10 số thông qua lần kê khai thuế đầu tiên.
- Có thể ủy quyền tổ chức đại diện tại Việt Nam để đăng ký, khai, nộp.
- Cần: (1) truy cập Internet, (2) email chính thức để giao dịch với cơ quan thuế.
3.2. Quy trình tóm tắt
Bước 1: Đăng nhập Cổng thông tin điện tử (Cổng TTĐT) của cơ quan thuế → chọn KHAI THUẾ.
Bước 2: Chọn Mẫu 03/CNNN-TMĐT (Tờ khai thuế đối với cá nhân không cư trú kinh doanh TMĐT tại Việt Nam).
Bước 3: Khai thông tin (trường hợp chưa có MST):
- [06.1] Số hộ chiếu/giấy thông hành/CMND biên giới/giấy định danh khác + ngày cấp, nơi cấp
- [06.2] Ngày sinh
- [06.3] Địa chỉ
- [06.4] Quốc tịch
Kết quả: Cơ quan thuế gửi MST 10 số và tài khoản giao dịch điện tử vào email đã đăng ký. Cá nhân dùng MST này để thực hiện mọi thủ tục tiếp theo.
Nếu đã có MST 10 số, tiếp tục sử dụng MST đó.
4) Hướng dẫn kê khai thuế (từng lần phát sinh)
4.1. Thời hạn
- Theo từng lần phát sinh: chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
4.2. Các bước thực hiện
Bước 1: Đăng nhập Cổng TTĐT → KHAI THUẾ.
Bước 2: Chọn Mẫu 03/CNNN-TMĐT, chọn kỳ thuế, loại tiền kê khai và loại tiền nộp (hỗ trợ 14 loại tiền tự do chuyển đổi).
Bước 3: Kê khai GTGT & TNCN theo nhóm ngành trên biểu mẫu (doanh thu × tỷ lệ):
- [13] Hàng hóa (không kê GTGT nếu là hàng nhập khẩu)
- [14] Dịch vụ
- [15] Vận tải/dịch vụ gắn với hàng hóa
- [16] Hoạt động khác/không xác định
Bước 4: Kiểm tra tờ khai (đính kèm hồ sơ nếu có) → Nộp tờ khai.
Bước 5: Nhập mã xác thực (OTP qua email) → hoàn tất nộp hồ sơ.
Ghi chú khi điền biểu mẫu:
- Nếu không có hộ chiếu/giấy thông hành/CMND biên giới, nhập số giấy định danh do quốc gia mang quốc tịch cấp.
- Nhóm [16] Hoạt động khác dùng khi không xác định được loại hình.
5) Kê khai bổ sung (khi phát hiện sai sót)
Bước 1: Đăng nhập Cổng TTĐT → KHAI THUẾ.
Bước 2: Chọn Mẫu 03/CNNN-TMĐT (bổ sung) → sửa/bổ sung chỉ tiêu sai/sót.
Bước 3: Kiểm tra lại tờ khai thay thế.
Bước 4: Gửi tờ khai và nhập mã xác thực để hoàn tất.
6) Nộp thuế & tra cứu mã định danh khoản nộp
6.1. Nhận hướng dẫn nộp tiền
Sau khi nộp tờ khai, bạn sẽ nhận email xác nhận với: Mã định danh khoản nộp, tổng tiền, loại tiền, số tài khoản, mã SWIFT của Sở GD KBNN mở tại Vietcombank, và nội dung chuyển tiền.
→ Chuyển tiền đúng số tiền/loại tiền/nội dung theo email hướng dẫn.
6.2. Tra cứu mã định danh khoản nộp
Sau khi chuyển tiền, tra cứu Mã định danh khoản nộp trên etaxvn.gdt.gov.vn (chức năng tra cứu tương ứng).
