Khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh

Trình tự thực hiện

1. Bước 1 – Người nộp thuế lập và nộp hồ sơ khai thuế
   Người nộp thuế áp dụng phương pháp khấu trừ lập hồ sơ khai thuế GTGT và gửi đến cơ quan thuế trong thời hạn:

• Chậm nhất ngày 20 của tháng kế tiếp tháng phát sinh nghĩa vụ thuế (trường hợp khai, nộp theo tháng).
• Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo (trường hợp khai, nộp theo quý).
• Chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (chỉ áp dụng khi khai thuế theo Tờ khai mẫu số 05/GTGT theo từng lần phát sinh).

Trường hợp nộp hồ sơ qua giao dịch điện tử: Người nộp thuế đăng nhập Cổng thông tin điện tử (Tổng cục Thuế, Cổng dịch vụ công quốc gia, Cổng dịch vụ công cấp Bộ/cấp tỉnh hoặc tổ chức T-VAN), kê khai, ký số và gửi hồ sơ điện tử đến cơ quan thuế.

2. Bước 2 – Cơ quan thuế tiếp nhận và xử lý hồ sơ

• Nếu hồ sơ nộp trực tiếp hoặc qua bưu chính: cơ quan thuế tiếp nhận theo quy định hiện hành.
• Nếu hồ sơ nộp điện tử: hệ thống của Tổng cục Thuế gửi thông báo tiếp nhận hoặc từ chối trong vòng 15 phút kể từ khi nhận hồ sơ.

Cơ quan thuế kiểm tra và phản hồi:

• Chấp nhận hoặc không chấp nhận hồ sơ trong vòng 01 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên thông báo tiếp nhận.

Cách thức thực hiện

• Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế.
• Gửi qua đường bưu chính.
• Nộp điện tử qua Cổng thông tin Tổng cục Thuế, Cổng dịch vụ công hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN.

Thành phần và số lượng hồ sơ

Theo Phụ lục I Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC, tùy lĩnh vực kinh doanh, hồ sơ khai thuế GTGT gồm:

1. Hoạt động sản xuất điện:
   • Tờ khai GTGT mẫu số 01/GTGT.
   • Phụ lục phân bổ số thuế GTGT nộp tại địa phương nơi có nhà máy thủy điện (mẫu số 01-2/GTGT).
2. Kinh doanh xổ số điện toán:
   • Tờ khai GTGT mẫu số 01/GTGT.
   • Phụ lục phân bổ số thuế GTGT phải nộp mẫu số 01-3/GTGT (nếu có).
3. Doanh nghiệp viễn thông có chi nhánh tại tỉnh khác:
   • Tờ khai GTGT mẫu số 01/GTGT.
   • Phụ lục phân bổ thuế GTGT (mẫu số 01-6/GTGT).
4. Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh sản xuất khác tỉnh:
   • Tờ khai GTGT mẫu số 01/GTGT.
   • Phụ lục phân bổ thuế GTGT mẫu số 01-6/GTGT.
5. Hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường:
   • Tờ khai GTGT mẫu số 01/GTGT.
6. Hoạt động chuyển nhượng bất động sản khác tỉnh:
   • Tờ khai GTGT mẫu số 05/GTGT.
   • Doanh thu phải được tổng hợp tại trụ sở chính; số thuế đã nộp tại tỉnh nơi có BĐS được bù trừ.
7. Nhà thầu xây dựng thi công công trình tại tỉnh khác:
   • Tờ khai GTGT mẫu số 05/GTGT.
   • Doanh thu tổng hợp tại trụ sở chính; số thuế đã nộp tại tỉnh nơi có công trình được bù trừ.

Số lượng hồ sơ: 01 bộ.

Thời hạn giải quyết

• Hồ sơ khai thuế gửi đến cơ quan thuế không có kết quả trả lại cho người nộp thuế.

Đối tượng thực hiện thủ tục

• Tổ chức, doanh nghiệp thuộc đối tượng khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Cơ quan thực hiện

• Cục Thuế/Chi cục Thuế quản lý trực tiếp, hoặc nơi có nhà máy, công trình, bất động sản, chi nhánh hạch toán phụ thuộc (theo phân cấp).

Kết quả thực hiện

• Cơ quan thuế tiếp nhận, kiểm tra và cập nhật hồ sơ khai thuế GTGT của doanh nghiệp vào hệ thống. Không ban hành kết quả giải quyết trả về cho người nộp thuế.

Lệ phí

• Không thu phí, lệ phí.

Tên mẫu đơn, tờ khai sử dụng

• Tờ khai GTGT mẫu số 01/GTGT.
• Phụ lục mẫu số 01-2/GTGT, 01-3/GTGT, 01-6/GTGT.
• Tờ khai GTGT mẫu số 05/GTGT (áp dụng đối với xây dựng, chuyển nhượng BĐS khác tỉnh).

Yêu cầu, điều kiện

• Người nộp thuế sử dụng giao dịch điện tử phải đăng ký và tuân thủ quy định tại Thông tư 19/2021/TT-BTC và Thông tư 46/2024/TT-BTC.

Căn cứ pháp lý

1. Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 và các văn bản sửa đổi, hướng dẫn.
2. Luật Quản lý thuế 2019.
3. Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
4. Thông tư 80/2021/TT-BTC.
5. Thông tư 19/2021/TT-BTC và Thông tư 46/2024/TT-BTC.

Tác giả: Sài Gòn O2O