Khai miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng là bất động sản

Khai miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng là bất động sản

(bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai)
Tác giả: Sài Gòn O2O

1. Thời hạn và nơi nộp hồ sơ

• Thời hạn nộp: Cá nhân nộp hồ sơ miễn thuế cùng với hồ sơ khai thuế.
• Nơi nộp:
  • Bộ phận một cửa liên thông/Chi cục Thuế nơi có bất động sản.
  • Địa phương chưa thực hiện cơ chế một cửa liên thông: nộp tại Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất.
  • Trường hợp bất động sản là nhà ở, công trình hình thành trong tương lai: nộp tại Chi cục Thuế nơi có nhà, công trình.

2. Quy trình thực hiện

Bước 1. Cá nhân chuẩn bị hồ sơ

• Lập tờ khai miễn thuế và kèm theo hồ sơ chứng minh thuộc diện miễn.

Bước 2. Cơ quan thuế tiếp nhận

• Nộp trực tiếp/bưu chính: Tiếp nhận, giải quyết theo quy định.
• Nộp điện tử: Tiếp nhận và xử lý qua hệ thống dữ liệu điện tử.
• Lưu ý: Trường hợp miễn thuế giữa vợ – chồng, cha mẹ – con, ông bà – cháu, anh chị em ruột, cha mẹ chồng – con dâu, cha mẹ vợ – con rể… Cơ quan thuế có trách nhiệm khai thác dữ liệu dân cư để xác định quan hệ. Nếu chưa có dữ liệu thì cá nhân cung cấp giấy tờ chứng minh.

Bước 3. Giải quyết và trả kết quả

• Cơ quan thuế xem xét hồ sơ và ra thông báo miễn thuế (nếu đủ điều kiện).

3. Thành phần hồ sơ (01 bộ)

• Bắt buộc:
  • Tờ khai thuế TNCN mẫu số 03/BĐS-TNCN (Thông tư 80/2021/TT-BTC).
• Giấy tờ chứng minh quan hệ được miễn thuế, ví dụ:
  • Vợ – chồng: Giấy đăng ký kết hôn, xác nhận cư trú.
  • Cha mẹ – con: Giấy khai sinh, quyết định nhận con nuôi.
  • Ông bà – cháu: Giấy khai sinh liên hệ thế hệ.
  • Anh chị em ruột: Giấy khai sinh thể hiện cùng cha mẹ (hoặc xác nhận quan hệ huyết thống).
  • Cha mẹ chồng/vợ – con dâu/rể: Giấy đăng ký kết hôn kèm giấy khai sinh của vợ/chồng.
• Trường hợp khác:
  • Quyết định giao đất không thu tiền sử dụng đất.
  • Văn bản thỏa thuận/hợp đồng chuyển đổi đất nông nghiệp.
  • Trường hợp nhà ở, đất ở duy nhất: cá nhân tự khai và cam kết trên tờ khai 03/BĐS-TNCN.

4. Cách thức nộp

1. Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế.
2. Gửi qua bưu chính.
3. Nộp hồ sơ điện tử qua Cổng thông tin Tổng cục Thuế, Cổng dịch vụ công quốc gia, hoặc T-VAN.

5. Thời hạn và kết quả

• Thời hạn giải quyết: Không quy định cứng, nhưng thực tế trong vòng 05 ngày làm việc cơ quan thuế sẽ ra thông báo miễn thuế.
• Kết quả: Thông báo nộp tiền thuế TNCN (mẫu số 03/TB-BĐS-TNCN) – trong đó ghi nhận miễn thuế nếu đủ điều kiện.
• Đối tượng: Cá nhân.
• Cơ quan thực hiện: Chi cục Thuế.
• Lệ phí: Không.

6. Mẫu biểu sử dụng

• Tờ khai: 03/BĐS-TNCN (Thông tư 80/2021/TT-BTC).
• Thông báo kết quả: 03/TB-BĐS-TNCN (Nghị định 126/2020/NĐ-CP).

7. Căn cứ pháp lý

1. Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.
2. Luật Cư trú 2020.
3. Nghị định 126/2020/NĐ-CP – chi tiết Luật Quản lý thuế.
4. Nghị định 104/2022/NĐ-CP – bỏ sổ hộ khẩu giấy.
5. Thông tư 80/2021/TT-BTC – hướng dẫn Luật Quản lý thuế.
6. Thông tư 19/2021/TT-BTC – giao dịch điện tử trong thuế.
7. Thông tư 43/2023/TT-BTC – sửa đổi quy định về chứng minh quan hệ, miễn nộp hộ khẩu giấy.